С 1 января 2025 года стартует пилот по контролю схем дробления у продавцов на маркетплейсах, а к 2026-му передача данных ФНС станет обязательной. Это меняет игру: ошибки и «серые» конструкции будут заметны сразу.

Что именно вводят и почему это важно

До сих пор маркетплейсы делились сведениями о продавцах на УСН добровольно; теперь формируется постоянный контур: сопоставление кассовых чеков, отчётности платформ и ваших деклараций. Несоответствия доходов — триггер для писем и требований пояснений. Звучит жёстко? Да. Но задача надзора — не «наказать всех», а снизить риски нарушений до их появления и не доводить до крайних мер. В итоге выигрывают те, кто прозрачно выстроит структуру и денежные потоки.

Где видят риски и как их читают алгоритмы

Схемы дробления обычно маскируют один бизнес под цепочку ИП/ООО с разными режимами, лимитами и комиссиями. Платформа видит поведенческие совпадения: общий склад и логистика, единый ассортимент, повторяющиеся цены, общий доступ к кабинету, синхронные акции, одинаковые IP и устройства. ФНС для пилота уже отметила сотни тысяч рисковых профилей — доля небольшая, но сигнал громкий: даже «безобидные» настройки в кабинете складываются в портрет группы взаимозависимых лиц.

Что грозит и как защититься

Если ваш задекларированный доход меньше данных с касс и отчётности площадки, вас попросят объясниться. Докажете автономность магазинов — продолжите работать спокойно; нет — возможна переквалификация операций и доначисления. Парадокс в том, что иногда «разделение» реально обосновано: разные продуктовые линейки, обособленные команды, своя реклама и кассы. Тогда спасают доказательства — регламенты, договоры, акты, раздельный учёт, разные склады и расходы.

Что сделать сейчас: проведите экспресс-аудит структуры: уберите пересечения между кабинетами, оформите раздельные склады и кассы, синхронизируйте данные по выручке с отчётами платформ, пересмотрите лимиты налоговых режимов, обновите учетную политику и матрицу рисков. Подготовьте стандартные пояснения и комплект документов — это снизит вероятность претензий и сэкономит время на ответы.

• дробление бизнеса
• маркетплейсы
• налогообложение
• ФНС

Базовый срок хранения — 5 лет, но при переносе вычета по ст. 172 НК РФ документы держим дольше — до окончания предельного срока выездной проверки периода, в котором вычет фактически заявлен.

Почему «пять лет» иногда превращаются в «гораздо больше»

Формула простая, но коварная: счёт-фактура и первичка подтверждают вычет не сами по себе, а строго в том периоде, где вычет отражён. Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 06.11.2025) напомнил: если вы переносите вычет (закон разрешает до трёх лет после принятия товаров/услуг на учёт по ст. 172 НК РФ), то и документы должны «дожить» до конца предельного срока выездной проверки того периода, куда вы их перенесли. Иначе у инспекции появится формальный повод — а это всегда лишние письма, пояснения, риски доначислений.

Как считать безопасный горизонт хранения

Пять лет в обычной ситуации — рабочее правило: храните счёт-фактуру, первичку, книги покупок и доп. соглашения не меньше этого срока. Но если вычет заявлен позже (перенос), защищаем «новый» период: считаем срок не от даты учёта, а от финальной точки возможной выездной проверки именно этого года. В результате бумага по старой поставке живёт столько, сколько нужно для защиты «перенесённого» вычета — дольше стандартных пяти лет, если так складываются даты.

Где чаще всего ошибаются

Путают «дату принятия к учёту» и «дату заявления вычета», срезают срок хранения под шаблон «5 лет всем», забывают про дополнительные документы (акты, спецификации, транспортные накладные), которые раскрывают цепочку и подтверждают право на вычет. Ещё одна мелочь, которая потом дорого стоит: не фиксируют внутренним регламентом переносы — в итоге утерянные счета-фактуры всплывают уже в момент проверки.

Что сделать сейчас: инвентаризуйте документы по «перенесённым» вычетам; для каждого кейса отметьте период фактического заявления, рассчитайте срок хранения до конца предельной выездной проверки этого периода, обновите номенклатуру дел и регламент хранения. Это снимет споры, ускорит ответы ФНС и сохранит вычеты.

• вычет ндс
• налоговая проверка
• ндс
• срок хранения документов

Безнадежная дебиторская задолженность может уменьшить базу по налогу на прибыль, но только при основаниях из п. 2 ст. 266 НК РФ и с правильной датой признания по п. 7 ст. 272 НК РФ.

Иногда списание долга кажется проигрышем. На деле — это инструмент. Если задолженность отвечает критериям безнадежности (истекла исковая давность, ликвидирован должник, получен акт пристава о невозможности взыскания и т. п.), сумму можно включить во внереализационные расходы — на это прямо указывает подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Важная деталь: момент признания расхода различается. Для долгов с истекшим сроком исковой давности датой будет последний день этого срока; для иных оснований — дата соответствующего события (п. 7 ст. 272 НК РФ). Формально — да; полезно — тоже.

Что считать «безнадежным» и как доказать

Опора — п. 2 ст. 266 НК РФ: три года тишины по требованию, ликвидация должника, прекращение исполнительного производства из-за невозможности взыскания. Доказываем документами: выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации, постановление пристава, календарный расчёт исковой давности, переписка, первичные документы по сделке. Чем чище связка «основание → документ → дата», тем устойчивее позиция при камеральной проверке.

Когда признавать расход: тонкая грань

Парадокс в датах. Срок упущен — расход на последний день давности; должник ликвидирован — на дату ликвидации; исполнительное производство прекращено — на дату постановления. Ошибка в один день искажает период, а значит, и расчет налога. Поэтому бухгалтерский регистр по сомнительным требованиям должен хранить таймлайн: событие, документ, дата, сумма.

Практический контур: чтобы налог не спорил

Установите регламент инвентаризации дебиторки раз в квартал, помечайте рисковые долги и заранее собирайте доказательства «безнадежности». Обновите учетную политику: порядок признания внереализационных расходов, перечень документов, роли ответственных. Сошлитесь в пояснительной записке на Минфин (письмо от 12.09.2025 № 03-03-06/1/89074) и соответствующие нормы НК РФ — это снимет вопросы инспектора к методике.

Что сделать сейчас: проведите инвентаризацию дебиторки, промаркируйте долги по основаниям п. 2 ст. 266 НК РФ, закрепите даты признания по п. 7 ст. 272 НК РФ, подготовьте пакет документов и отразите списание во внереализационных расходах по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ — это законно снизит налоговую базу и закроет риски по периоду.

• внереализационные расходы
• дебиторская задолженность
• Минфин
• налог на прибыль

Суть в двух фразах: для ряда товаров мало написать «Россия». Нужно указать номер записи из реестра и количество баллов локализации — иначе заявку посчитают иностранной.

Что именно требует ФАС и почему это критично

На торгах с национальным режимом действует простой, но жёсткий фильтр: не подтвердили локализацию — участвуете как поставщик иностранного товара. ФАС разъяснила: для позиций, на которые распространяются критерии локализации по Постановлению Правительства № 719, достаточно сослаться на номер записи в Реестре российской промышленной продукции и обязательно показать сумму баллов, указанную в этой записи. Только страна происхождения «Россия» в карточке — это ещё не доказательство. Система сопоставляет формальные признаки: номер, баллы, соответствие техпроцессов — и лишь затем применяет преференции.

Где чаще всего ошибаются участники

Парадоксально, но главный провал — в мелочах интерфейса. На электронной площадке поля структурированы: страна — «Россия», номер реестровой записи — строго по шаблону, поле «баллы локализации» — числовое значение. Пропустили баллы или ввели текстом — заявка уходит в «иностранные», даже если товар реально произведён здесь. Вторая ловушка — устаревшие данные: запись в реестре обновили, а вы подтянули старую карточку; итог — несоответствие и риск отклонения.

Как выстроить доказательную базу без лишних споров

Держите под рукой: актуальную выписку из реестра, ссылку на запись, техкарты по операциям локализации (на случай запроса), таблицу с баллами по узлам и стадиям. Перед подачей заявки проверьте: действует ли национальный режим и упомянуто ли Постановление № 719 в документации; есть ли на площадке отдельное поле для баллов; совпадают ли код товара и версия записи в реестре. Если параметры «плавают», добавьте пояснительную записку: коротко раскройте, почему именно ваш вариант соответствует критериям.

Что сделать сейчас: проверьте свои шаблоны заявки: добавьте авто-подстановку страны «Россия», поля «номер записи реестра» и «баллы локализации»; обновите ссылки на Постановление № 719, сверьте актуальность реестровых данных — это снизит риск отклонения по формальным причинам и ускорит допуск к торгам.

• госзакупки
• постановление 719
• российское происхождение
• ФАС

ФНС обновила перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ (приказ № ЕД-7-11/757@ от 01.09.2025). Это открывает законные способы оптимизировать налог и снять вопросы при проверках.

Что добавили и зачем это важно

Появился код 2007 — единовременное денежное поощрение за заслуги в специальной военной операции. Это не «обычный бонус», поэтому отражать его старыми кодами рискованно: искажаете базу — получаете претензии. Для долгосрочных накоплений — свежие коды 1221 и 1222 (пенсионные и сберегательные взносы), а также 1243— выплаты по долгосрочным сбережениям через лицензированные пенсионные фонды. Логика проста: разные источники денег — разные коды; разные налоговые режимы — разные последствия.

Новые социальные вычеты: больше сценариев «в плюс»

ФНС ввела коды 333 и 334 для расходов на обучение за границей и образовательные услуги для детей, супругов или подопечных. Вычет — не автоматический подарок, а инструмент: подтвердили факт оплаты, связали с нужным кодом — сократили налоговую нагрузку. Ошибка нумерации превращает правомерный вычет в «серую зону», а это уже риск камеральной проверки.

Как не запутаться в кодах (и не спорить с инспекцией)

Опирайтесь на текст приказа и карточки кодов в учётной системе. Обновите регистры НДФЛ, формы расчётов и шаблоны справок, обучите ответственных — от кадров до бухгалтерии. Да, кодов стало больше; зато прозрачнее стала связь между событием, платежом и налоговым эффектом. Маленькое противоречие: больше деталей — больше рутины; но именно детализация спасает при проверке и снижает доначисления.

Что сделать сейчас: обновите справочники НДФЛ по приказу № ЕД-7-11/757@, настройте автоподстановку кодов 2007, 1221, 1222, 1243, 333, 334, проверьте архивные операции за сентябрь 2025 года и подготовьте памятку для сотрудников — это быстро снизит ошибки и защитит вычеты.

• коды доходов
• налоговые вычеты
• ндфл
• ФНС

Теперь пеня по налогам у ИП на патенте не «замораживается» навсегда: льгота действует до превышения лимита доходов или утраты права на ПСН. После этого — включается общий порядок расчёта, как разъяснила ФНС (письмо от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@).

Что поменялось и где тонко

Пока предприниматель укладывается в лимит (например, 60 млн руб.), пени за налоги, относящиеся к периоду патента, не начисляют. Как только право на ПСН теряется, «часы» запускаются: просрочка по авансам УСН или ЕСХН считается с дня, следующего за датой утраты права. Пример незамысловат: срок уплаты — 28 апреля, патент слетел — 20 июня; пеня бежит с 21 июня. Если лимит превышен позже, этот подход распространяется и на все прошедшие сроки платежей — задним числом, но по формуле закона.

Почему это важно бухгалтерам и самим ИП

Подмена логики «патент=спасательный круг» больше не работает. Доходы, легализованные через патент, после утраты права попадают в базу для авансов по УСН/ЕСХН; не уплатили — будет пеня. ФНС запустит режим «Корректировка даты исчисления пени» — инспектор сможет автоматически исключать льготный период и корректно пересчитать начисления. Это звучит строго, зато снимает споры о датах и исключает «ручные» ошибки.

Как не нарваться на доначисления

Контролируйте доход в разрезе патентов и месяцев, фиксируйте дату утраты права, пересоберите график авансов по УСН/ЕСХН. Проверьте, не наступили ли сроки уплаты до потери патента: если да — пеня стартует послеутраты; если нет — планируйте уплату так, чтобы не выйти за дедлайн уже на новом режиме. Внутренний реестр с лимитом, датами и статусом режимов — must have.

Что сделать сейчас: пересчитайте авансы УСН/ЕСХН по операциям периода ПСН, зафиксируйте дату утраты права, обновите регламенты и поставьте напоминания на ключевые сроки; это снизит размер пени и убережёт от претензий при камеральной проверке ФНС.

• ИП
• пени
• псн
• усн

Два шага решают всё: определите рыночную цену подарка и проверьте лимит 4000 рублей в год. Всё, что выше — облагается НДФЛ 13% как доход.

Почему стоимость — это не «примерно»
Ошибиться легко: подарок дарится бесплатно, но Налоговый кодекс требует смотреть на рыночную ценусравнимых товаров. Этот подход совпадает с логикой статьи 105.3 НК РФ о трансфертном ценообразовании: берём сопоставимые условия — качество, комплектацию, бренд, место и время сделки. Да, звучит формально; зато именно так налоговая видит «справедливую» стоимость.

Где взять рыночную цену

Решение — в доказательствах. Соберите коммерческие предложения от нескольких продавцов, выгрузки из прайс-агрегаторов, выписки из каталогов. Чем точнее совпадут характеристики подарка с аналогами, тем устойчивее позиция. Если товар редкий, расширьте географию и период поиска; главное — объяснить, почему сравнение корректно. Помните о скрытом камне: в цену включаются НДС и акцизы (если они были в обороте). Значит, для НДФЛ база — полная конечная стоимость, а не «цена без налога».

Порог 4000 рублей: мелочь, которая спасает

Лимит работает суммарно за календарный год на все подарки от дарителя. Перешагнули 4000 — облагается только превышение по ставке 13%. Поэтому важно вести реестр врученных подарков по людям и датам. Спорный момент: «если дарим свой товар — он же нам дешевле обходится». Налоговый учёт думает иначе: берём рыночную цену, а не себестоимость — так справедливее к рынку и предсказуемее для проверки.

Как не попасть под вопросы

Фиксируйте методику: какие источники брали, почему эти аналоги, как учли НДС/акциз, как посчитали превышение порога. Краткий акт-обоснование плюс скриншоты и ссылки — и у вас готова «подушка безопасности». При изменении цен обновляйте подборку: рыночная стоимость — вещь живая, как и любые скидки, распродажи и сезонность.

Что сделать сейчас: составьте чек-лист определения цены (источники, параметры сравнения, включение НДС/акцизов, контроль лимита 4000), назначьте ответственного и внедрите реестр подарков с автоматическим подсчётом превышения — это снизит риск претензий и ускорит расчёты НДФЛ.

• налоговый кодекс
• ндфл
• подарок
• рыночная стоимость

Нулевая ставка по налогу на прибыль — реальная экономия, но она держится на цифрах и формулировках. Главный маркер простой: минимум 90% всех доходов должны приходиться на образовательную деятельность.

Право на 0%: работает только при выполнении условий

Иногда кажется, что если организация “про образование”, значит льгота ей положена автоматически. Увы, нет. Минфин России подчёркивает: нулевая ставка — не статус, а режим, который надо подтверждать структурой поступлений. То есть важен не красивый устав и не вывеска, а доля «правильных» доходов в общем объёме.

90% доходов: что входит в расчёт, а что ломает картину

Ключевое требование — не менее 90% от всех получаемых доходов должно поступать именно от образовательной деятельности. Причём слово «всех» здесь решающее: при подсчётах учитывают полный спектр поступлений — как доходы от реализации товаров/работ/услуг, так и внереализационные доходы. И вот тут часто происходит тихая авария: образовательная выручка растёт, но параллельно появляются «второстепенные» поступления — проценты, штрафы, компенсации, аренда, разовые продажи. Они могут неожиданно уменьшить долю и выбить из льготы именно тогда, когда вы меньше всего этого ждёте.

Что считать “образовательной деятельностью”: не по смыслу, а по Перечню

Ещё один тонкий момент: образовательной деятельностью для целей льготы признаются только те работы и услуги, которые прямо указаны в специализированном Перечне, утверждённом Правительством Российской Федерации. Доходы от услуг из этого Перечня включаются в «льготные» 90%. Всё остальное — даже если выглядит логичным продолжением обучения — нужно оценивать осторожно и заранее понимать, как это отразится на доле.

Что сделать сейчас: разнесите доходы по источникам и сверяйте “образовательные” услуги с Перечнем Правительства РФ; держите долю 90% под контролем ежеквартально, а не “по итогам года” — именно на это нацеливает позиция из письма Минфина России от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314.

• Минфин
• налог на прибыль
• нулевая ставка
• образовательные услуги

Если в суде сделка выглядит «бумажной», её легко переквалифицируют в фиктивную — и расходы/вычеты окажутся под ударом. Практика 2025 года показывает: спасают не красивые договоры, а понятная логика выбора партнёра и следы реального исполнения.

«Документы есть — значит, всё нормально?» Не всегда

Иногда кажется, что достаточно договора, счёта и актов. Формально — да. Но в споре суд смотрит глубже: была ли хозяйственная цель, как стороны нашли друг друга, кто и как реально работал. Именно на этом спотыкаются компании, которые действовали «по привычке», а не как осмотрительный предприниматель.

Что обычно «проваливают» в суде

В подобных делах критичным становится простое объяснение: почему выбран именно этот контрагент. Если компания не может показать источник контакта (реклама, сайт, конкурсный отбор, запрос коммерческих предложений, рекомендация) и экономическую логику выбора, возникает ощущение случайной связки без реальной деловой причины.

Второй слабый узел — проверка надёжности. Когда нет следов того, что вы оценивали способность партнёра выполнить обязательства (ресурсы, персонал, опыт, разрешения), а порядок согласования и оформления сделки выглядит туманно, суду трудно поверить в реальность отношений. И вот уже договор воспринимается как «бумага ради бумаги».

Что сделать сейчас:

Соберите короткое досье по ключевым сделкам: (1) как нашли контрагента и почему он выгоднее альтернатив; (2) чем подтвердили его возможности — люди, техника, склад, лицензии, опыт; (3) чем докажете исполнение — переписка, заявки, ТЗ, фото, пропуска, отчёты, результаты работ. Чем прозрачнее цепочка «выбор → проверка → исполнение», тем меньше шансов услышать слово «фиктивность» уже в суде.

• контрагент
• налоговая проверка
• фиктивная сделка