С 2026 года у гостиниц и санаториев появился частый вопрос: сохраняется ли льгота по туристическому налогу, если проживание оплатил не сам гость, а турфирма или родственники. Минфин в письме от 02.02.2026 № 03-05-04-06/6788 подтвердил: главное не источник денег, а льготный статус туриста и правильные документы.

Когда платит один, а льготу получает другой

В реальной жизни проживание редко оплачивается «идеально»: за гостя платит работодатель по соцпакету, туроператор по договору, близкие люди по сертификату. Возникает страх: раз деньги пришли не от льготника, значит, стоимость проживания нужно включать в налоговую базу по туристическому налогу.

Минфин успокаивает. Если гость относится к льготной категории и предоставляет подтверждающие бумаги, гостиница вправе не включать стоимость его проживания в базу по туристическому налогу, даже если деньги поступили от третьих лиц. Для целей налогообложения важен сам факт оказания услуги льготнику, а не то, с какого счета ушел платеж.

Документы решают все

Налоговая база по туристическому налогу формируется исходя из стоимости временного проживания без учета самого налога и НДС, как следует из норм Налогового кодекса. Но эта база «сжимается», если часть гостей относится к льготным категориям и это подтверждено документально.

Ключевой момент: льгота есть только там, где есть бумага. Справка, удостоверение, иной официальный документ должны однозначно подтверждать право туриста на льготу. Тогда стоимость его проживания, независимо от того, оплатил он сам или за него заплатили третьи лица, не попадает в налоговую базу. Если же администратор заселил гостя «на доверии», а копию документов не сохранили, риск доначислений и споров с налоговой резко возрастает.

Как не потерять льготу и не получить штраф

Для предпринимателей в сфере размещения туристов главный риск не в самой льготе, а в хаотичных процессах. Нет алгоритма на ресепшн, нет чек-листа для администраторов, нет системного хранения копий документов – значит, при проверке доказать правомерность льготы будет сложно.

Что сделать сейчас: пересмотрите порядок приема льготных гостей, пропишите в регламентах перечень документов, обучите администраторов и настройте хранение копий, чтобы каждая льгота по туристическому налогу была подтверждена и для бизнеса не превращалась в источник доначислений и штрафов.

• гостиничный бизнес
• льготы по налогам
• туристический налог

Рекламу на иностранных площадках не всегда нужно подгонять под российские правила. Ключевой вопрос не «где размещено объявление», а «на кого оно работает» – если аудитория не из РФ, маркировка по российскому закону не требуется.

Реклама за границей и российские правила: где граница

Российское законодательство обязывает маркировать только ту рекламу, которая ориентирована на пользователей из России: граждан, резидентов, клиентов на территории РФ. Если объявление размещено на иностранном сайте, ведет на зарубежный продукт и не нацелено на российскую аудиторию, обязанности маркировать такую рекламу по российским нормам не возникает.

Простой пример: вы продвигаете сервис в Европе, объявления идут на локальных языках, геотаргетинг настроен на другую страну, лендинг тоже не заточен под РФ. В такой схеме российский закон о маркировке не срабатывает, даже если формально объявление могут увидеть отдельные пользователи из России. Важен общий вектор: кому вы реально продаете и чьи данные собираете.

Но как только креативы переведены на русский, таргет включен на РФ, цены в рублях, а сайт явно ориентирован на российских клиентов, ситуация меняется. Даже если площадка иностранная, реклама фактически адресована аудитории в России, а значит, включаются требования о маркировке и учете рекламы.

Роскомнадзор и отчетность: когда появляется обязанность

Закон связывает маркировку рекламы с обязанностью предоставлять данные о рекламных кампаниях через операторов рекламных данных и отчитываться перед Роскомнадзором. Там, где маркировка обязательна, появляется и регулярная отчетность: объем показов, данные о заказчике и распространителе, параметры кампаний.

Если же реклама юридически «разворачивается» за пределами РФ и не нацелена на российских пользователей, то и обязанности по маркировке такой информации в России нет. Нет маркировки – нет отчетности по этим размещениям. Поэтому бизнесу, ведущему международные кампании, важно разделять рекламные потоки: где объявления ориентированы на РФ, а где это чисто зарубежный маркетинг.

ВАЖНО: предпринимателю стоит заранее разделить рекламные кампании на те, что нацелены на российскую аудиторию, и те, что работают только на зарубежные рынки; для первых нужно соблюдать требования по маркировке и отчетности в Роскомнадзор, для вторых – грамотно зафиксировать, что таргетинг и содержание рекламы не направлены на РФ, чтобы избежать лишних рисков и вопросов от регулятора.

• маркировка рекламы
• реклама в интернете
• Роскомнадзор

Списали здание с баланса – значит ли это, что налог на имущество можно забыть? Не всегда. Для одних объектов момент списания действительно обрезает налоговые обязательства, для других – почти ничего не меняет.

Баланс, ФСБУ 6/2020 и позиция ФНС

ФНС в недавних разъяснениях прямо увязала налог на имущество с учетом объекта на балансе организации: пока основное средство числится в учете, налог платить нужно; как только оно списано – обязанность прекращается. Звучит просто, но на практике все упирается в то, насколько корректно оформлен вывод актива из учета.

ФСБУ 6/2020 “Основные средства” требует списывать объект в том отчетном периоде, когда он перестает приносить экономические выгоды – его продали, ликвидировали, вывели из эксплуатации или организация утратила контроль над ним. Если бухгалтер тянет с документами, формально актив продолжает жить на балансе, а значит, сохраняется и база по налогу на имущество. В итоге предприятие платит за объект, который фактически уже не используется, просто потому что не были вовремя оформлены акты и приказы.

Чтобы не кормить бюджет лишними платежами, стоит регулярно сверять инвентарные карточки, решения комиссии по списанию и данные налогового учета. Иногда одна забытая запись в регистре основного средства означает несколько лишних кварталов налога.

Кадастровая стоимость: списали объект, а налог остался

Но есть и другая ситуация, которая многих дезориентирует. Для объектов, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости, действуют особые правила. Здесь сам факт списания с бухгалтерского учета не освобождает от уплаты налога – даже если актив полностью выведен из эксплуатации и больше не отражается в составе основных средств.

До тех пор пока объект числится в кадастровых реестрах и входит в региональные перечни для налогообложения по кадастру, налог продолжает начисляться. Поэтому формальное списание по ФСБУ 6/2020 и реальное прекращение налоговых обязательств могут идти вразнобой: бухгалтерия считает, что актив “ушел”, а налог по кадастровой стоимости все равно приходит. Без контроля выписок из реестров и перечней легко получить конфликт между бухгалтерским и налоговым учетом.

ВАЖНО: предпринимателю нужно четко понимать, как формируется база по налогу на имущество по каждому объекту – по балансовой или кадастровой стоимости; своевременно оформлять списание по ФСБУ 6/2020 и параллельно отслеживать статус актива в реестрах, чтобы не платить за “мертвые” объекты и одновременно не получит

• налог на имущество
• основные средства
• ФНС

Территориальные доплаты, надбавки за особые условия труда и «районные» коэффициенты могут законно уменьшать налог на прибыль — но только если они встроены в систему оплаты труда, а не придуманы «на ходу». Минфин ещё раз подтвердил: всё решают документы и статья 255 НК РФ.

Когда доплата уменьшает налог на прибыль

По статье 255 НК РФ в расходы на оплату труда можно включать все начисления, предусмотренные:

• законодательством,
• трудовыми договорами,
• коллективным договором,
• локальными нормативными актами.

То есть территориальная доплата должна быть не просто «обещана устно», а прописана:

• в трудовом договоре с работником,
• и/или в коллективном договоре,
• и/или в положении об оплате труда, где закреплены оклады, доплаты, надбавки и порядок их начисления (ст. 135 ТК РФ).

Если доплата за особые условия труда (район, климат, удалённость, специфика объекта) официально входит в систему оплаты труда работодателя, она признаётся экономически обоснованной. В этом случае такие суммы можно учесть в расходах по налогу на прибыль и тем самым снизить налоговую базу.

Когда территориальные доплаты «вылетают» из расходов

Минфин прямо напоминает: действует общий фильтр статьи 252 НК РФ. Расход должен быть:

• экономически обоснованным,
• документально подтверждённым.

Если доплата:

• нигде не закреплена в договорах и локальных актах,
• начисляется выборочно «по настроению»,
• не привязана к конкретным условиям труда,

налоговая имеет все основания исключить её из расходов. Нет документов — нет и права уменьшать налог на прибыль, даже если деньги реально выплачены.

Что сделать сейчас: проверить трудовые и коллективные договоры, положение об оплате труда и штатное расписание; убедиться, что территориальные и иные надбавки за особые условия прописаны чётко (основание, размер, порядок расчёта), привести фактические выплаты в соответствие с документами и хранить подтверждающие бумаги так, чтобы при проверке можно было без споров доказать обоснованность расходов.

• особые условия
• территориальные доплаты

Много кто уверен, что каждые 50 минут за компьютером человеку положен десятиминутный отдых. Но в Трудовом кодексе РФ такого требования больше нет, а значит, формальной обязанности у работодателя вводить эти перерывы тоже нет.

Что говорит закон сейчас

В ТК РФ нет ни одной нормы, которая прямо обязывает работодателя давать сотрудникам, работающим за компьютером, дополнительные 10-минутные паузы. Есть общие правила про режим труда и отдыха, обеденный перерыв, сменность, но специальных “компьютерных” перерывов закон больше не содержит.

Раньше ориентиром служил СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 с нормами непрерывной работы за ПК. Именно оттуда родилось правило “через 50 минут – 10 минут отдыха”. Однако с 1 января 2021 года этот СанПиН утратил силу на основании постановления Правительства РФ № 1631 от 08.10.2020. Новые обязательные санитарные нормы, которые прямо бы устанавливали такие перерывы, пока не введены.

Можно ли всё равно установить перерывы

Отсутствие прямой обязанности не запрещает работодателю заботиться о людях и вводить дополнительные перерывы по собственной инициативе. Их можно прописать в правилах внутреннего трудового распорядка, локальном положении о режиме труда и отдыха или в коллективном договоре. Тогда такие перерывы станут частью системы оплаты труда и режима работы конкретной организации.

Для работодателя это ещё и управленческий инструмент: меньше переутомления, меньше ошибок, меньше жалоб на “выгорание” и глаза. Но важно чётко закрепить, оплачиваются ли эти перерывы, как они учитываются в табеле и кто контролирует их соблюдение.

Что сделать сейчас: работодателю стоит честно оценить, сколько времени сотрудники реально проводят за экраном, при необходимости добровольно ввести короткие регламентированные паузы и закрепить их в локальных актах; работникам – понимать, что “обязательных по закону” 10 минут отдыха за ПК нет, и если перерывы важны, обсуждать их с работодателем и ссылаться на охрану труда, а не на уже отмененный СанПиН.

• охрана труда
• перерывы
• трудовой кодекс

Если долю в ООО продают “по дружбе” дешевле реальной стоимости, для налоговой это уже не подарок, а доход. Минфин напомнил: экономическая выгода при такой сделке облагается НДФЛ, и игнорировать этот момент рискованно.

Почему скидка по доле превращается в налогооблагаемый доход

С точки зрения статьи 212 НК РФ, доходом признаётся не только деньги на счёте, но и любая материальная выгода. Покупка доли ниже рыночной цены как раз попадает в эту категорию: разница между реальной стоимостью и ценой сделки рассматривается как доход физлица.

Базой для оценки обычно служит стоимость чистых активов общества. Если доля продаётся значительно ниже этого ориентира, у налоговой появляется вопрос: не скрыта ли здесь фактическая “выплата” участнику. В таком случае НДФЛ начислят именно на разницу между рыночной стоимостью доли и тем, что указано в договоре купли-продажи.

На что смотреть перед подписанием договора

Формально можно записать любую цену, но безопасно это далеко не всегда. Если доля продаётся дешевле, важно понимать, как выглядит баланс компании, каков размер чистых активов и не окажется ли сделка явно заниженной по сравнению с ними. Иначе “экономию” в договоре покупатель компенсирует налогом.

При этом сама передача доли не запрещена: закон позволяет отчуждать её по соглашению сторон. Вопрос только в том, готовы ли вы объяснять налоговикам, почему цена так отличается от реальной стоимости бизнеса.

Что сделать сейчас: перед покупкой доли в ООО запросить данные о чистых активах, оценить примерную рыночную стоимость доли, проверить, не занижена ли цена в договоре до уровня, который может вызвать претензии, и заложить возможный НДФЛ в расчёты, чтобы “выгодная” сделка не обернулась неприятным налоговым сюрпризом.

• доля в ооо
• Минфин
• ндфл

Минфин прямо сказал: если белорусское ПО есть в российском реестре, для НДС ничего не меняется. Беда начинается только там, где программы в реестр не включены – именно на них в 2026 году фокус внимания налоговиков.

Когда поставки из Беларуси остаются без НДС

По нормам Протокола к Договору о ЕАЭС место реализации услуг по разработке и передаче прав на ПО определяется по месту покупателя. Для российских заказчиков это значит: формально НДС нужно платить по российским правилам.

Но действует важное исключение. Если софт включён:

• в единый реестр российских программ для ЭВМ,

• или в реестр результатов НИОКР (в том числе двойного назначения),

то сохраняется освобождение от НДС. Льгота распространяется и на передачу исключительных прав, и на лицензии/простые договоры, и на обновления, доступные через интернет. Поэтому белорусский поставщик с “зареестренным” продуктом в 2026 году живёт по старым правилам – без российского НДС.

Когда льгота теряется и включается НДС

Как только программа не числится в российских реестрах, освобождение от НДС исчезает. Для поставок такого ПО в Россию:

• место реализации – РФ (по правилам ЕАЭС),

• операции облагаются НДС по российскому законодательству,

• поставщику приходится разбираться с постановкой на учёт и расчётом налога по договорам с российскими заказчиками.

По сути, государство защищает “свой” софт: реестровые продукты получают налоговый плюс, всё остальное – в общем режиме. Это сигнал для белорусских разработчиков: статус в российском реестре становится не “почётной галочкой”, а реальным конкурентным преимуществом.

Что сделать сейчас: российскому заказчику – проверять наличие ПО в реестре перед подписанием договора и учитывать НДС в бюджете проекта, если льготы нет; белорусскому поставщику – инициировать включение программ в российские реестры, следить за их статусом и заранее прописывать в контрактах, кто несёт расходы по НДС и как меняется цена при утрате льготы.

• еаэс
• ндс
• программное обеспечение

С 2026 года организации по-прежнему могут закрывать прибыль старыми убытками, но не как им хочется, а в жёстких рамках. Главное ограничение никуда не делось: убытки прошлых лет разрешено учитывать только в пределах 50% налога.

Как работает лимит 50% до 2030 года

Правило простое и неприятное одновременно: за периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налог на прибыль можно уменьшить на убытки прошлых лет, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога. Хотели перекрыть текущую прибыль целиком старыми минусами – нельзя, половину налога заплатить всё равно придётся.

Раньше предполагалось, что ограничение действует до конца 2026 года, но новым законом от 28.11.2025 этот срок продлили до 2030 года. То есть стратегия “сейчас накопим убытков, потом не будем платить налог” официально растянута по времени и стала дороже. Льгота есть, но она дозированная.

Какие условия должны выполнить, чтобы убыток приняли

Чтобы налоговики признали право на уменьшение налога на прибыль:

• сам убыток должен быть корректно рассчитан по правилам главы 25 НК РФ;

• все доходы и расходы, сформировавшие убыток, подтверждены первичкой и отражены в учёте в срок;

• суммы убытков аккуратно заявлены в декларациях за соответствующие периоды;

• документы по этим убыткам нужно хранить весь период, пока вы ими пользуетесь.

Если хотя бы одно звено цепочки “первичка – учёт – декларация – хранение” рвётся, право на учёт убытков легко оспаривается. Фактически налоговая сейчас смотрит не только на цифру в строке декларации, но и на историю её происхождения.

Что сделать сейчас: провести инвентаризацию убытков прошлых лет, проверить, по каждому ли есть полный комплект документов, построить график использования убытков с учётом лимита 50% до 2030 года и заложить это в налоговое планирование, чтобы не рассчитывать на нулевой налог там, где закон изначально разрешает списать только половину.

• налог на прибыль
• убытки прошлых лет